在房地产交易和家庭财产转移中，房屋赠与因其“无偿性”或“低对价性”常被用于亲属间的产权过户。然而，随着税收征管技术的进步和反避税监管的加强，一个备受关注的问题浮出水面：当赠与合同中约定的价格明显低于市场价时，税务机关是否有权进行核定调整？这不仅关系到纳税义务的边界，也触及私法自治与税收公平的平衡。

一、法律依据：税收征管权的“底线”与“边界”

我国《税收征收管理法》第三十五条第六款是税务机关进行“核定征收”的核心依据。虽然赠与本身属于民事法律行为，但一旦涉及不动产转移，便触发契税、个人所得税等税种的纳税义务，从而进入税收征管范畴。因此，即使赠与是亲属间的真实意思表示，若其申报的计税价格明显低于市场公允价值，且无合理解释，税务机关依法有权进行核定调整。

二、契税视角：赠与价格偏低的核定实践

根据《契税法》及其实施条例，房屋赠与属于“以其他方式转移土地、房屋权属”的情形，应依法缴纳契税，计税依据为“市场价格”或“税务机关核定的价格”。

若赠与双方申报的价格明显低于同类房屋的市场交易价，税务机关可依据评估系统、周边成交数据等进行调整；

实务中，多地税务机关已建立“房地产交易评估系统”，自动比对申报价格与评估价，对“明显偏低”者触发人工审核或直接按评估价计税。

典型案例：某父母将名下房产以1元价格“赠与”成年子女，远低于市场价数百万元。税务机关认定该价格明显偏低且无正当理由，最终按评估价核定计税基础，要求补缴契税。

三、个人所得税：受赠方是否需缴税？

目前，我国对直系亲属间无偿赠与房产，受赠方暂免征收个人所得税（需提供亲属关系证明等材料）。但若赠与价格“明显偏低”，税务机关仍可能介入审查；

目的在于防止“假赠与、真交易”：即通过“赠与”形式规避交易环节的个人所得税；

若税务机关怀疑存在隐性对价或利益输送，可启动反避税调查，甚至将赠与视为“视同销售”处理。

四、正当理由的认定：哪些“低价”可被接受？

并非所有“价格偏低”都会被调整。税务机关在核定中会考虑是否存在“正当理由”，常见情形包括：

1.直系亲属间赠与：父母与子女、配偶之间，基于家庭情感与财产传承，价格偏低具有合理性；

2.特殊情形下的低价：如房屋为老旧房产、存在产权瑕疵、受赠人承担大额债务等；

3.有合法证明文件：如公证文书、家庭协议、医疗或赡养承诺等，能证明低价的合理性。

但需注意：“亲情”不能成为无限压低价格的“避税盾牌”。若价格与市场价差距过大，仍可能被核定调整。

五、风险提示与合规建议

1.如实申报，避免“形式赠与”：以赠与之名行买卖之实，存在被认定为偷逃税的风险；

2.保留合理依据：如家庭协议、公证文书、资金往来记录等，以证明低价的正当性；

3.提前咨询税务机关：在办理赠与前，可申请税收裁定或咨询，明确计税方式；

4.考虑公证与评估：通过第三方机构出具房屋评估报告或办理赠与公证，增强合法性与公信力。